De opgeheven aftrek voor octrooi-inkomsten zal worden vervangen door een nieuwe regeling. Onder de oude regeling konden inkomsten uit octrooien onder bepaalde voorwaarden genieten van een 80% vrijstelling van vennootschapsbelasting. Ingevolge het BEPS-actieplan (‘Base Erosion and Profit Shifting’) van de OESO werd deze regeling vanaf 1 juli 2016 opgeheven. Bestaande toepassingen kunnen evenwel behouden blijven tot 2021. De nieuwe regeling van de vrijgestelde innovatie-inkomsten zal retroactief in werking treden vanaf 1 juli 2016.
Het bedrag dat in aanmerking komt voor de fiscale aftrek verhoogt naar 85%. De fiscale aftrek kan enkel worden genoten op de netto innovatie-inkomsten. Onder de vorige regeling kon de fiscale aftrek nog worden toegepast op de bruto octrooi-inkomsten.
Om te vermijden dat bedrijfswinsten zouden worden geherkwalifeerd, wordt er bepaald dat de fiscale stimulansen met betrekking tot intellectuele eigendom in verhouding tot de daadwerkelijke economische aanwezigheid van de vennootschap worden beperkt. Dit houdt in dat er moet worden nagegaan wie de betreffende uitgaven voor onderzoek en ontwikkeling effectief draagt. Zo worden de netto-inkomsten bepaald volgens de ‘modified nexus approach’. De maatregel beoogt om enkel de inkomsten uit octrooien in aanmerking te nemen waarvan de activiteiten inzake onderzoek en ontwikkeling door de vennootschap zelf worden uitgevoerd.
Het materieel toepassingsgebied wordt uitgebreid. De belangrijkste uitbreiding bestaat erin dat de nieuwe regeling ook kan worden toegepast voor auteursrechtelijk beschermde computerprogramma’s.
De nieuwe regeling voorziet dat de fiscale aftrek kan worden toegepast vanaf de aanvraag van het intellectueel eigendomsrecht en dat de niet-gebruikte fiscale aftrek kan worden overgedragen. Bovendien zullen ook meerwaarden op de intellectuele eigendomsrechten in aanmerking komen voor de fiscale aftrek indien deze meerwaarden worden geherinvesteerd. De fiscale aftrek zal ook gelden in het kader van fusies en splitsingen van bedrijven.
De toepassing van de aftrek voor innovatie-inkomsten belet de toepassing van de investeringsaftrek op hetzelfde intellectueel eigendomsrecht niet.
Deze nieuwe regeling is een aantrekkelijke regeling die in elk geval in aanmerking moet worden genomen bij elke fiscale analyse. Laat uw fiscale situatie tijdig onderzoeken teneinde hiervan optimaal te kunnen genieten.
Contacteer LAUWERS & SEUTIN Fiscale Advocaten met al uw vragen en/of opmerkingen hieromtrent.
