Vennoten of aandeelhouders willen een onroerend goed om diverse redenen uit hun vennootschap halen. Het kan zowel gaan om strategische redenen als om familiale redenen of fiscale redenen. Er zijn verschillende constructies mogelijk om dit te realiseren. In elk geval dient aandacht te worden besteed aan de fiscale gevolgen van de verschillende opties. Huidig bericht behandelt enkel de registratierechten op sommige van deze constructies.
Het verkooprecht is van toepassing op in België gelegen onroerende goederen die anders dan door inbreng worden toebedeeld aan de vennoten van een vennootschap onder firma, een commanditaire vennootschap, een BVBA of een landbouwvennootschap.
Verschillende uitzonderingen zijn mogelijk. Zo is onder bepaalde voorwaarden de verdeling van de goederen van de vennootschap onder de vennoten door de vereffenaar in het kader van een vereffening slechts onderworpen aan een algemeen vast recht. Ingeval de vennoot het onroerend goed dat hijzelf heeft ingebracht (door inbreng in natura bij de oprichting of ten gevolge van een kapitaalsverhoging) terugneemt, zal deze terugname belast worden naargelang de werkelijke juridische aard (verkoop, ruil…).
Wat betreft een naamloze vennootschap, een commanditaire vennootschap op aandelen of een coöperatieve vennootschap, is het verkooprecht van toepassing op de verkrijging, op welke wijze ook, door een of meer vennoten van in België gelegen onroerende goederen. Het komt in de praktijk veelvuldig voor dat een belastingplichtige overweegt om een aandelenvennootschap om te zetten in een personenvennootschap en dit voor de onttrekking van het onroerend goed. Dit teneinde te kunnen genieten van het voordeeltarief. Opgepast voor de anti-misbruikbepaling inzake registratierechten die regelmatig door de fiscale Administratie wordt ingeroepen om de voordelen van een dergelijke operatie teniet te doen.
De onttrekking van een onroerend goed uit een vennootschap is een complexe verrichting met belangrijke fiscale lasten. Er bestaan mogelijkheden om deze fiscale lasten te verminderen. Men moet evenwel attent blijven voor de rechtspraak in deze materie evenals voor de verschillende administratieve standpunten die worden gepubliceerd.
Een goede analyse, opvolging en begeleiding is uitermate belangrijk.
Contacteer LAUWERS & SEUTIN Fiscale Advocaten met al uw vragen en/of opmerkingen hieromtrent.
